В городе Шахты прошёл 'круглый стол'

30 апреля заканчивается декларационная кампания по итогам 2009 года

Участниками 'круглого стола', прошедшего в администрации города Шахты, стали представители Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области и средства массовой информации.

Представители налоговой инспекции ознакомили присутствующих с результатами декларационной кампании 2010 года по итогам 2009 года. Была предоставлена подробная информация по той категории граждан, которая обязана в соответствии с действующим законодательством представлять декларацию о доходах до 30 апреля 2010 года. Так же были рассмотрены вопросы о социальных вычетах на лечение и обучение, по пенсионному страхованию и благотворительности, имущественных налоговых вычетах.

Декларационная кампания 2010 года по итогам 2009 года дала следующие результаты:

Общее количество представленных в 2009 году налоговых деклараций - 8939 единиц.

По результатам камеральной обработки достигнуты следующие показатели.

Общее количество налогоплательщиков представивших в 2009 году декларации (только формы 3-НДФЛ) по доходам 2008 года - 8118 (в сравнении с периодом по итогам 2007г. - 7 460 (единиц).

В том числе:

индивидуальные предприниматели - 313; (за 2007г. - 318)

нотариусы - 10; (за 2007г. -6)

адвокаты - 38; (за 2007г. - 40)

иные физические лица - 7717 (за 2007г. - 7078)

главы колхозных фермерских хозяйств - 40 (за 2007г.- 18).

Общее количество налогоплательщиков представивших в 2009 году декларации формы 3-НДФЛ по доходам прошлых лет - 793.

Среди них:

индивидуальные предприниматели - 18;

иные физические лица - 772

адвокаты - 3.

Сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет по представленным в 2009 году декларациям 3-НДФЛ по доходам 2008 года - 24 127 тыс. руб. (за 2007 г.- 10 634 тыс. руб)

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по представленным в 2009 году декларациям 3-НДФЛ, по доходам 2008 года - 39 129 тыс. руб. (за 2007 г.- 22 573 тыс. руб)

Общая сумма доходов по проверенным декларациям, представленным в 2009 году, составила - 1 899 412 тыс. руб.

В том числе:

индивидуальные предприниматели - 385 306 тыс. руб.;

иные физические лица - 1 493 500 тыс. руб.

главы колхозных фермерских хозяйств - 1673 тыс.руб.

Количество налогоплательщиков, которым предоставлены социальные налоговые вычеты по суммам, перечисленным на благотворительные цели по декларациям представленным в 2009 году - 9 единиц на сумму 151 тыс. рублей. (в 2008 году - 4 единицы на сумму 34 тыс. рублей).

Количество налогоплательщиков, которым предоставлены социальные налоговые вычеты на образование по декларациям представленным в 2009 году - 718 единиц на сумму 17 343 тыс. рублей. (в 2008 году - 790 единиц на сумму 18 132 тыс. рублей).

Количество налогоплательщиков, которым предоставлены социальные налоговые вычеты на лечение по декларациям представленным в 2009 году - 73 единицы на сумму 2460 тыс. рублей. (в 2008 году - 42 единиц на сумму 942 тыс. рублей).

Количество налогоплательщиков, которым предоставлены имущественные налоговые вычеты к доходам от продажи имущества по декларациям представленным в 2009 году - 3629 единиц. (в 2008 году - 4306).

Сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов (документально подтвержденных расходов) к доходам от продажи имущества по декларациям составила - 758 643 тыс. руб. (в 2008 году 722 181 тыс. руб.)

Количество налогоплательщиков, которым предоставлены имущественные налоговые вычеты по приобретению (строительству) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них по декларациям представленным в 2009 году - 1 280 единиц (в 2008 году - 1 152 единиц).

Сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов по приобретению (строительству) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них по декларациям - в 202 496 тыс. руб. (в 2008 году - 147 031 тыс. руб.)

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по декларациям представленным в 2009 году - 28 797 (в 2008 г. 21 508 тыс. руб.)

КТО ПРЕДСТАВЛЯЕТ ДЕКЛАРАЦИЮ до 30 апреля?

Налогоплательщиков, которые представляют декларацию, можно разделить на две группы:

те, кому такую обязанность предписывает НК РФ;

те, кто сдает декларацию по собственной инициативе.

Налогоплательщики, которые обязаны представлять декларацию (первая группа), указаны в ст. ст. 227, 228 НК РФ. Это лица, которые самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог со своих доходов. Их, в свою очередь, также можно разделить на две группы.

1. Физические лица, которые получают доходы от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой. К ним относятся:

индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);

частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

2. Физические лица, которые получают иные налогооблагаемые доходы. Категории налогоплательщиков этой группы приведены в таблице.

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

В частности, к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся доходы в виде: - пособий по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);

алиментов (п. 5 ст. 217 НК РФ);

компенсаций стоимости путевок (п. 9 ст. 217 НК РФ);

оплаты лечения и медицинского обслуживания (п. 10 ст. 217 НК РФ);

других доходов, поименованных в ст. ст. 215 и 217 НК РФ.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ .

Вычеты уменьшают только те доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Уменьшение производится на так называемые вычеты. НК РФ предусмотрел пять групп таких вычетов:

1) стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета, то ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ);

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. К таким налогоплательщикам относятся:

родители, в том числе приемные; супруги родителей; опекуны или попечители.

Вычет предоставляется в размере 1000 руб. на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Важно учитывать, что данный вычет предоставляется независимо от предоставления других видов стандартных вычетов (абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Ограничение по возрасту ребенка. По общему правилу вычет производится на ребенка в возрасте до 18 лет. Однако если ребенок является: учащимся очной формы обучения; аспирантом; ординатором; студентом; курсантом - то вычет на него производится до достижения им 24 лет (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет предоставляется и в том случае, когда ребенок, не достигший 24 лет, обучается в военном учебном заведении, в том числе в качестве слушателя или проходящего военную службу по контракту (Письма Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-05-01/571, УФНС России по г. Москве от 17.04.2009 N 20-15/3/037522@. Стоит отметить, что во время нахождения ребенка в академическом отпуске, который оформлен в установленном порядке, предоставление вычета не прекращается (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартным вычетом на ребенка можно воспользоваться:

с месяца его (их) рождения, или; с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или - с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Единственному родителю ребенка вычет предоставляется в двойном размере (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) (в свидетельстве о рождении должен быть указан только один родитель ребенка). Если ребенок-инвалид находится на обеспечении единственного родителя, общий вычет предоставляется в четырехкратном размере.

2) социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) (лечение, обучение, благотворительность, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, - нет ограничений по сроку подачи).

Социальные налоговые вычеты в основном предоставляются налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены указанные расходы. Если социальный вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится.

Исключением является вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. С 1 января 2010 г. он также может быть предоставлен налоговым агентом (работодателем). Такие изменения внесены в п. 2 ст. 219 НК РФ п. 3 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ и вступили в силу 1 января 2010 г. (ч. 2 ст. 6 Закона N 202-ФЗ).

Вычет на благотворительность предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако он не может быть более 25% дохода, полученного физическим лицом по итогам налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Социальный вычет по расходам на обучение вправе заявить налогоплательщики-учащиеся, налогоплательщики-родители (опекуны, попечители), а также налогоплательщики - братья (сестры) учащихся (*предельный размер вычеты 50 000 руб. на каждого ребенка).

Если налогоплательщик заявляет несколько социальных вычетов. Предельный размер социального вычета (кроме благотворительности) составляет 120 000 руб. является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

При определении предельного размера в 120 000 руб. в него не включаются расходы на обучение детей, братьев (сестер) и на дорогостоящее лечение (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Максимальный размер вычета зависит только от периода, в котором были произведены расходы на обучение. Дата обращения налогоплательщика за вычетом значения не имеет (Письмо ФНС России от 31.07.2009 N 3-5-04/1142@).

Если налогоплательщик заявляет социальный вычет за себя - форма обучения не имеет значения. Дети только на очной форме обучения. Социальный вычет можно заявить, если ваш ребенок обучается в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах и даже автошколах. В автошколах и за себя. Причем эти учреждения не обязательно должны быть государственными или муниципальными. Они могут быть и частными. Главное, чтобы образовательное учреждение имело соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса

Социальный налоговый вычет предоставляется не только за период обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска, оформленного в установленном порядке (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Письмо ФНС России от 31.07.2009 N 3-5-04/1142@. Однако применить этот вычет можно в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только наличие фактических расходов является основанием для предоставления вычета.

Если обучение оплатил работодатель в соответствии с договором, который он заключил с учебным заведением в пользу работника, то последний имеет право на социальный налоговый вычет. Правда, только если он компенсирует работодателю данные расходы (Письмо Минфина России от 25.12.2007 N 03-04-05-01/427).

Воспользоваться вычетом может каждый родитель, который даже не поименован в договоре на обучение и документах об оплате.

Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Социальный вычет на лечение распространяется только на услуги и медикаменты отраженные в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. 'Перечень медицинских услуг' (в том числе дорогостоящие).

Социальный вычет по лечению можно заявить при предъявлении следующих документов: платежные документы, чеки, квитанции, платежные поручения, банковские выписки, справка об оплате медицинских услуг, рецепт по форме N107-1/У, копия договора добровольного личного страхования, договор с медицинским учреждением, декларации 3-НДФЛ.

3) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они получили при продаже имущества (п. 1 ст. 220 НК РФ). Это касается и случаев отчуждения имущества по договору мены, а также по другим договорам, при исполнении которых, по сути, складываются отношения купли-продажи имущества.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, с 1 января 2010 г. имущественный вычет не предоставляется. Доходы от продажи такого имущества не подлежат налогообложению. Декларировать их также не нужно. Однако это не касается случаев продажи ценных бумаг, а также имущества, используемого в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Такие изменения в Налоговый кодекс РФ внесены п. 6 ст. 1, п. 1 ст. 2 Закона N 368-ФЗ и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (ч. 4 ст. 5 Закона N 368-ФЗ).

К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

К иному имуществу относятся, в частности, автомобили, нежилые помещения, гаражи, а также картины, книги и иные предметы.

К имуществу не относятся имущественные права (п. 2 ст. 38 НК РФ), в связи с чем при их реализации имущественный вычет заявлен быть не может. Это значит, что и при продаже доли в уставном капитале, уступке права требования по договору долевого строительства, которые являются имущественными правами, вычет не применяется.

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то вычет предоставляется в сумме: для жилой недвижимости и земельных участков 1 000 000 руб. При продаже иного имущества с 1 января 2010 г. ограничение установлено в размере не более 250 000 руб. Причем сколько бы вы не продали квартир, жилых домов и земельных участков в течение года не продал налогоплательщик, общий размер вычета для него будет в пределах 1 000 000 руб. По иному имуществу не более 250 000 рублей к общей сумме дохода, полученной от продажи всех объектов.

Налогоплательщик вправе не применять имущественный вычет, а уменьшить полученные от продажи имущества доходы на расходы, связанные с получением этих доходов. Такие расходы должны быть документально подтверждены. Это следует из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК

Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться неоднократно. НК РФ не содержит каких-либо ограничений на этот счет. Таким образом, вычет при продаже имущества может применяться столько раз, сколько раз налогоплательщик будет совершать операции по его продаже

Имущественный вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков, на которых расположены приобретаемые объекты жилья, и земельных участков под индивидуальное жилищное строительство является самым популярным вычетом у физических лиц.

Этот вычет включает три составляющие (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):

по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков ;

по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков;

по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.

Вычет по каждой из этих составляющих может быть предоставлен только в отношении расходов по одному и тому же объекту.

Вычет в отношении земельного участка для индивидуального жилищного строительства и земельного участка, на котором расположено жилье, или доли (долей) в них предоставляется только после того, как будет получено свидетельство о праве собственности на дом .

Для расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков вычет не может быть более 2 000 000 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам) и банковским кредитам, полученным на перекредитование указанных целевых займов (кредитов)) (абз. 17 - 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Данный размер вычета был введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ. Закон N 224-ФЗ вступил в силу 1 января 2009 г. Однако увеличенный размер вычета применяется с 1 января 2008 г. (п. 11 ст. 2, п. п. 1, 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ). В связи с этим, если вы приобрели жилье после 1 января 2008 г., то размер имущественного налогового вычета может быть получен в сумме не более 2 000 000 руб. До 1 января 2008г. сумма вычета составляла 1 000 000 руб.

Налогоплательщик, как и до 2010 г., не вправе воспользоваться вычетом в случаях (абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):

если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии с ст. 20 НК РФ.

В случае приобретения имущества с привлечением бюджетных средств или средств материнского капитала вычет можно заявить, но только в сумме израсходованных собственных средств.

Имущественный вычет на приобретение жилья может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не допускается.

Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования (абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Встречаются случаи, когда налогоплательщики до того момента, как заявят право на вычет, продают имущество. Несмотря на это, права на вычет они не теряют.

Имущественный налоговый вычет может быть получен либо у налогового органа по окончании года, либо у работодателя до окончания года.

4) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);

5) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ). (Группа введена с 1 января 2010 г. п. 15 ст. 2 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ. С этого момента налоговую базу, к которой применяется ставка 13%, можно уменьшить на сумму убытков по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих периодах, но в пределах размера налоговой базы по соответствующим операциям. При этом уменьшение налоговой базы производится по суммам указанных убытков, полученных начиная с налогового периода 2010 г. (ч. 6 ст. 13 Закона N 281-ФЗ).

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ВЫЧЕТА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ

Если налоговый агент (работодатель) предоставил налогоплательщику стандартные вычеты в меньшем размере (или вообще не предоставил), то по окончании налогового периода перерасчет доходов с учетом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Основанием для этого являются декларация по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычеты (п. 4 ст. 218 НК РФ). Заявление на вычет представлять в налоговый орган теперь не нужно: соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внесены п. 4 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ.

Однако до внесения указанных изменений в заявлении помимо просьбы о вычете на практике зачастую указывался и перечень документов, прилагаемых к декларации. Поэтому рекомендуем вам при подаче декларации вместе с подтверждающими документами прикладывать сопроводительное письмо с указанием перечня таких документов.